為(wèi)貫徹落實新(xīn)修改的(de)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《國務(wù)院關于印發個(gè)人所得稅專項附加扣除暫行(xíng)辦法的(de)通知》（國發〔2018〕41号），國家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行(xíng)）》。現予以發布，自2019年1月1日起施行(xíng)。
　　特此公告。

　　附件(jiàn)：個(gè)人所得稅專項附加扣除信息表及填表說(shuō)明

國家稅務(wù)總局
2018年12月21日

個(gè)人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行(xíng)）

第一章  總則

　　第一條 為(wèi)了規範個(gè)人所得稅專項附加扣除行(xíng)為(wèi)，切實維護納稅人合法權益，根據新(xīn)修改的(de)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《國務(wù)院關于印發個(gè)人所得稅專項附加扣除暫行(xíng)辦法的(de)通知》（國發〔2018〕41号）的(de)規定，制定本辦法。
　　第二條 納稅人享受子(zi)女(nǚ)教育、繼續教育、大病醫(yī)療、住房(fáng)貸款利息或者住房(fáng)租金、贍養老人專項附加扣除的(de)，依照(zhào)本辦法規定辦理(lǐ)。

第二章  享受扣除及辦理(lǐ)時間

　　第三條 納稅人享受符合規定的(de)專項附加扣除的(de)計(jì)算時間分别為(wèi)：
　　（一）子(zi)女(nǚ)教育。學(xué)前教育階段，為(wèi)子(zi)女(nǚ)年滿3周歲當月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)曆教育，為(wèi)子(zi)女(nǚ)接受全日制學(xué)曆教育入學(xué)的(de)當月至全日制學(xué)曆教育結束的(de)當月。
　　（二）繼續教育。學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育，為(wèi)在(zài)中國境內(nèi)接受學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育入學(xué)的(de)當月至學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育結束的(de)當月，同一學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育的(de)扣除期限最長(cháng)不(bù)得超過48個(gè)月。技能人員職業資(zī)格繼續教育、專業技術人員職業資(zī)格繼續教育，為(wèi)取得相關證書(shū)的(de)當年。
　　（三）大病醫(yī)療。為(wèi)醫(yī)療保障信息系統記錄的(de)醫(yī)藥費用(yòng)實際支出的(de)當年。
　　（四）住房(fáng)貸款利息。為(wèi)貸款合同約定開始還款的(de)當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的(de)當月，扣除期限最長(cháng)不(bù)得超過240個(gè)月。
　　（五）住房(fáng)租金。為(wèi)租賃合同（協議(yì)）約定的(de)房(fáng)屋租賃期開始的(de)當月至租賃期結束的(de)當月。提前終止合同（協議(yì)）的(de)，以實際租賃期限為(wèi)準。
　　（六）贍養老人。為(wèi)被贍養人年滿60周歲的(de)當月至贍養義務(wù)終止的(de)年末。
　　前款第一項、第二項規定的(de)學(xué)曆教育和學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育的(de)期間，包含因病或其他(tā)非主觀原因休學(xué)但(dàn)學(xué)籍繼續保留的(de)休學(xué)期間，以及施教機構按規定組織實施的(de)寒暑假等假期。
　　第四條 享受子(zi)女(nǚ)教育、繼續教育、住房(fáng)貸款利息或者住房(fáng)租金、贍養老人專項附加扣除的(de)納稅人，自符合條件(jiàn)開始，可以向支付工資(zī)、薪金所得的(de)扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務(wù)人在(zài)預扣預繳稅款時，按其在(zài)本單位本年可享受的(de)累計(jì)扣除額辦理(lǐ)扣除；也可以在(zài)次年3月1日至6月30日內(nèi)，向彙繳地(dì)主管稅務(wù)機關辦理(lǐ)彙算清繳申報(bào)時扣除。
　　納稅人同時從兩處以上取得工資(zī)、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理(lǐ)上述專項附加扣除的(de)，對同一專項附加扣除項目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人隻能選擇從其中一處扣除。
　　享受大病醫(yī)療專項附加扣除的(de)納稅人，由其在(zài)次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行(xíng)向彙繳地(dì)主管稅務(wù)機關辦理(lǐ)彙算清繳申報(bào)時扣除。
　　第五條 扣繳義務(wù)人辦理(lǐ)工資(zī)、薪金所得預扣預繳稅款時，應當根據納稅人報(bào)送的(de)《個(gè)人所得稅專項附加扣除信息表》（以下簡稱《扣除信息表》，見附件(jiàn)）為(wèi)納稅人辦理(lǐ)專項附加扣除。
　　納稅人年度中間更換工作單位的(de)，在(zài)原單位任職、受雇期間已享受的(de)專項附加扣除金額，不(bù)得在(zài)新(xīn)任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應當自納稅人離(lí)職不(bù)再發放工資(zī)薪金所得的(de)當月起，停止為(wèi)其辦理(lǐ)專項附加扣除。
　　第六條 納稅人未取得工資(zī)、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權使用(yòng)費所得需要享受專項附加扣除的(de)，應當在(zài)次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行(xíng)向彙繳地(dì)主管稅務(wù)機關報(bào)送《扣除信息表》，并在(zài)辦理(lǐ)彙算清繳申報(bào)時扣除。
　　第七條 一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在(zài)扣繳義務(wù)人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的(de)，可以在(zài)當年內(nèi)向支付工資(zī)、薪金的(de)扣繳義務(wù)人申請(qǐng)在(zài)剩餘月份發放工資(zī)、薪金時補充扣除，也可以在(zài)次年3月1日至6月30日內(nèi)，向彙繳地(dì)主管稅務(wù)機關辦理(lǐ)彙算清繳時申報(bào)扣除。

第三章  報(bào)送信息及留存備查資(zī)料

　　第八條 納稅人選擇在(zài)扣繳義務(wù)人發放工資(zī)、薪金所得時享受專項附加扣除的(de)，首次享受時應當填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》；納稅年度中間相關信息發生變化(huà)(huà)的(de)，納稅人應當更新(xīn)《扣除信息表》相應欄次，并及時報(bào)送給扣繳義務(wù)人。
　　更換工作單位的(de)納稅人，需要由新(xīn)任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理(lǐ)專項附加扣除的(de)，應當在(zài)入職的(de)當月，填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》。
　　第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續辦理(lǐ)專項附加扣除的(de)，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的(de)內(nèi)容進行(xíng)确認，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時确認的(de)，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人确認後再行(xíng)辦理(lǐ)專項附加扣除。
　　扣繳義務(wù)人應當将納稅人報(bào)送的(de)專項附加扣除信息，在(zài)次月辦理(lǐ)扣繳申報(bào)時一并報(bào)送至主管稅務(wù)機關。
　　第十條 納稅人選擇在(zài)彙算清繳申報(bào)時享受專項附加扣除的(de)，應當填寫并向彙繳地(dì)主管稅務(wù)機關報(bào)送《扣除信息表》。
　　第十一條 納稅人将需要享受的(de)專項附加扣除項目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應欄次。填報(bào)要素完整的(de)，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關應當受理(lǐ)；填報(bào)要素不(bù)完整的(de)，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關應當及時告知納稅人補正或重新(xīn)填報(bào)。納稅人未補正或重新(xīn)填報(bào)的(de)，暫不(bù)辦理(lǐ)相關專項附加扣除，待納稅人補正或重新(xīn)填報(bào)後再行(xíng)辦理(lǐ)。
　　第十二條 納稅人享受子(zi)女(nǚ)教育專項附加扣除，應當填報(bào)配偶及子(zi)女(nǚ)的(de)姓名、身(shēn)份證件(jiàn)類型及号碼、子(zi)女(nǚ)當前受教育階段及起止時間、子(zi)女(nǚ)就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。
　　納稅人需要留存備查資(zī)料包括：子(zi)女(nǚ)在(zài)境外接受教育的(de)，應當留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資(zī)料。
　　第十三條 納稅人享受繼續教育專項附加扣除，接受學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育的(de)，應當填報(bào)教育起止時間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業技術人員職業資(zī)格繼續教育的(de)，應當填報(bào)證書(shū)名稱、證書(shū)編号、發證機關、發證（批準）時間等信息。
　　納稅人需要留存備查資(zī)料包括：納稅人接受技能人員職業資(zī)格繼續教育、專業技術人員職業資(zī)格繼續教育的(de)，應當留存職業資(zī)格相關證書(shū)等資(zī)料。
　　第十四條 納稅人享受住房(fáng)貸款利息專項附加扣除，應當填報(bào)住房(fáng)權屬信息、住房(fáng)坐(zuò)落地(dì)址、貸款方式、貸款銀(yín)行(xíng)、貸款合同編号、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的(de)，填寫配偶姓名、身(shēn)份證件(jiàn)類型及号碼。
　　納稅人需要留存備查資(zī)料包括：住房(fáng)貸款合同、貸款還款支出憑證等資(zī)料。
　　第十五條 納稅人享受住房(fáng)租金專項附加扣除，應當填報(bào)主要工作城市(shì)、租賃住房(fáng)坐(zuò)落地(dì)址、出租人姓名及身(shēn)份證件(jiàn)類型和号碼或者出租方單位名稱及納稅人識别号（社會(huì)統一信用(yòng)代碼）、租賃起止時間等信息；納稅人有配偶的(de)，填寫配偶姓名、身(shēn)份證件(jiàn)類型及号碼。
　　納稅人需要留存備查資(zī)料包括：住房(fáng)租賃合同或協議(yì)等資(zī)料。
　　第十六條 納稅人享受贍養老人專項附加扣除，應當填報(bào)納稅人是否為(wèi)獨生子(zi)女(nǚ)、月扣除金額、被贍養人姓名及身(shēn)份證件(jiàn)類型和号碼、與納稅人關系；有共同贍養人的(de)，需填報(bào)分攤方式、共同贍養人姓名及身(shēn)份證件(jiàn)類型和号碼等信息。
　　納稅人需要留存備查資(zī)料包括：約定或指定分攤的(de)書(shū)面分攤協議(yì)等資(zī)料。
　　第十七條 納稅人享受大病醫(yī)療專項附加扣除，應當填報(bào)患者姓名、身(shēn)份證件(jiàn)類型及号碼、與納稅人關系、與基本醫(yī)保相關的(de)醫(yī)藥費用(yòng)總金額、醫(yī)保目錄範圍內(nèi)個(gè)人負擔的(de)自付金額等信息。
　　納稅人需要留存備查資(zī)料包括：大病患者醫(yī)藥服(fú)務(wù)收費及醫(yī)保報(bào)銷相關票據原件(jiàn)或複印件(jiàn)，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的(de)納稅年度醫(yī)藥費用(yòng)清單等資(zī)料。
　　第十八條 納稅人應當對報(bào)送的(de)專項附加扣除信息的(de)真實性、準确性、完整性負責。

第四章  信息報(bào)送方式

　　第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子(zi)或者紙(zhǐ)質報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關報(bào)送個(gè)人專項附加扣除信息。
　　第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理(lǐ)專項附加扣除的(de)，按下列規定辦理(lǐ)：
　　（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項附加扣除信息的(de)，扣繳義務(wù)人根據接收的(de)扣除信息辦理(lǐ)扣除。
　　（二）納稅人通過填寫電子(zi)或者紙(zhǐ)質《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的(de)，扣繳義務(wù)人将相關信息導入或者錄入扣繳端軟件(jiàn)，并在(zài)次月辦理(lǐ)扣繳申報(bào)時提交給主管稅務(wù)機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）後分别留存備查。
　　第二十一條 納稅人選擇年度終了後辦理(lǐ)彙算清繳申報(bào)時享受專項附加扣除的(de)，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項附加扣除信息，也可以将電子(zi)或者紙(zhǐ)質《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給彙繳地(dì)主管稅務(wù)機關。
　　報(bào)送電子(zi)《扣除信息表》的(de)，主管稅務(wù)機關受理(lǐ)打印，交由納稅人簽字後，一份由納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關留存；報(bào)送紙(zhǐ)質《扣除信息表》的(de)，納稅人簽字确認、主管稅務(wù)機關受理(lǐ)簽章後，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關留存。
　　第二十二條 扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關應當告知納稅人辦理(lǐ)專項附加扣除的(de)方式和渠道(dào)，鼓勵并引導納稅人采用(yòng)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。

第五章  後續管理(lǐ)

　　第二十三條 納稅人應當将《扣除信息表》及相關留存備查資(zī)料，自法定彙算清繳期結束後保存五年。
　　納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的(de)《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應當自預扣預繳年度的(de)次年起留存五年。
　　第二十四條 納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的(de)，扣繳義務(wù)人應當按照(zhào)規定予以扣除，不(bù)得拒絕。扣繳義務(wù)人應當為(wèi)納稅人報(bào)送的(de)專項附加扣除信息保密。
　　第二十五條 扣繳義務(wù)人應當及時按照(zhào)納稅人提供的(de)信息計(jì)算辦理(lǐ)扣繳申報(bào)，不(bù)得擅自更改納稅人提供的(de)相關信息。
　　扣繳義務(wù)人發現納稅人提供的(de)信息與實際情況不(bù)符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的(de)，扣繳義務(wù)人應當向主管稅務(wù)機關報(bào)告，稅務(wù)機關應當及時處理(lǐ)。
　　除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應當于年度終了後兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供已辦理(lǐ)的(de)專項附加扣除項目及金額等信息。
　　第二十六條 稅務(wù)機關定期對納稅人提供的(de)專項附加扣除信息開展抽查。
　　第二十七條 稅務(wù)機關核查時，納稅人無法提供留存備查資(zī)料，或者留存備查資(zī)料不(bù)能支持相關情況的(de)，稅務(wù)機關可以要求納稅人提供其他(tā)佐證；不(bù)能提供其他(tā)佐證材料，或者佐證材料仍不(bù)足以支持的(de)，不(bù)得享受相關專項附加扣除。
　　第二十八條 稅務(wù)機關核查專項附加扣除情況時，可以提請(qǐng)有關單位和個(gè)人協助核查，相關單位和個(gè)人應當協助。
　　第二十九條 納稅人有下列情形之一的(de)，主管稅務(wù)機關應當責令其改正；情形嚴重的(de)，應當納入有關信用(yòng)信息系統，并按照(zhào)國家有關規定實施聯合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規的(de)，稅務(wù)機關依法進行(xíng)處理(lǐ)：
　　（一）報(bào)送虛假專項附加扣除信息；
　　（二）重複享受專項附加扣除；
　　（三）超範圍或标準享受專項附加扣除；
　　（四）拒不(bù)提供留存備查資(zī)料；
　　（五）稅務(wù)總局規定的(de)其他(tā)情形。
　　納稅人在(zài)任職、受雇單位報(bào)送虛假扣除信息的(de)，稅務(wù)機關責令改正的(de)同時，通知扣繳義務(wù)人。
　　第三十條 本辦法自2019年1月1日起施行(xíng)。